カナダやオーストラリアなど一部の国では、ビットコインを売却していなくても、税務上の居住者でなくなる時点で含み益に課税される。ブロックチェーンメディアのCryptoSlateは25日、一部の高額ビットコイン保有者の間で、売却のタイミング以上に出国時期を重視する動きが出ていると報じた。

移民コンサルティング企業Millionaire Migrantのジェレミー・サバリーCEOは、カナダ、オーストラリア、英国の顧客の間で、ビットコイン価格が一段と上昇する前に居住地を移したいという需要が強まっていると明らかにした。

背景にあるのは、暗号資産取引情報の自動共有の枠組みだ。共通報告基準（CRS）と暗号資産報告枠組み（CARF）では、銀行や取引所などのサービス事業者が、利用者の取引情報と税務上の居住地情報を当局に報告する。このため、資産をどこへ移すか以上に、どの国の税務上の居住者と判定されるかが重要になっている。

経済協力開発機構（OECD）によると、76の管轄区域がCARFへの参加を決定した。2026年1月1日からは一部の国で国内データの収集が始まり、国境をまたぐ情報交換は2027年に開始される。英国の暗号資産サービス事業者も2026年1月1日から利用者の税務上の居住地と取引情報の収集を始めており、初回の報告書は2027年5月31日までに英国歳入関税庁（HMRC）へ提出される。

出国時点で課税が生じる代表例が、カナダとオーストラリアだ。

カナダの税務当局は原則として、税務上の居住が終了する時点で、一部の資産を公正市場価値で処分したとみなす。

オーストラリアは、ビットコインを具体例として示している国でもある。例えば、1万豪ドルでBTCを購入した投資家が、価格上昇でその価値が2万2000豪ドルになった時点で出国した場合、出国日ベースで1万2000豪ドルのキャピタルゲインが発生したと計算される。ただし、納税猶予を選ぶことは可能だ。

保有量が大きいほど、税負担の差は大きくなる。100BTCを1枚2万ドルで取得し、ビットコイン価格が7万8000ドル近辺で出国すれば、580万ドルの含み益に課税される計算になる。価格がその後12万ドルまで上昇してから出国した場合、含み益は1000万ドルに拡大する。同じ数量を保有し続けても、出国時点によって課税標準が400万ドル超変わることになる。

英国は一般的な出国税を課していないが、一時的非居住者に関する復帰時のルールが論点となる。直近7課税年度のうち4年以上を英国居住者として過ごした人が、5つの課税年度を満たす前に英国へ戻る場合、海外滞在中に既存資産から生じた利益が、あらためて英国の課税対象となる可能性がある。こうした税負担を複数年に分散する別途の救済策も設けられていない。

スペインも一部の持分保有資産に出国税を課しているが、適用の有無は資産規模や居住要件などによって異なる。

一方、米国は市民権ベースで課税する点で例外的だ。米国市民は海外に居住していても、全世界所得に対して納税義務を負う。この仕組みを回避するには市民権放棄が必要で、その場合でも一定の要件に該当すれば、市民権放棄前日に全資産を処分したとみなす出国税が適用される。暗号資産も対象外ではない。

プエルトリコは、米国市民権を維持したまま、現地で生じたキャピタルゲインに0%税率が適用される選択肢としてしばしば挙げられる。ただし、移住前から保有していた資産の既存の含み益まで免除されるわけではない。サバリーCEOは「すでに積み上がった利益を免除する制度ではなく、今後発生する値上がり分に低い税率を適用する仕組みだ」としたうえで、「価格が上がった後ではなく、上がる前に動く必要がある」と説明した。

もっとも、こうした優遇措置が同じ条件のまま維持されるとは限らない。2026年3月に署名された法案38-2026により、2027年1月1日以降の新規申請には、現行の0%に代えて4%のキャピタルゲイン税率が適用される。既存の承認取得者は従来の条件を維持でき、当該プログラムは2055年まで運用される。

結局のところ、ビットコイン保有者の節税戦略は価格見通しだけでは決まらない。CARFに基づく国際的な情報交換が始まれば、税務当局は、書類上の居住地と実際の生活基盤のずれをこれまで以上に把握しやすくなる。一方で、価格上昇前に実質的な居住地移転を終えた投資家は、出国日までに発生した含み益を基準に課税範囲を固めやすい。国ごとに課税対象や課税時点は異なるものの、情報共有の網は急速に広がっており、税務上の居住地と出国時点が高額ビットコイン保有者にとって重要な判断材料になっている。