Krakenは2025年税務年度に、暗号資産取引に関する1099-DAを米国税庁（IRS）へ約5600万件提出したと明らかにした。少額取引が全体の多くを占める中、現行の申告・課税の仕組みが納税者の事務負担を重くしているとして、少額免税やステーキング報酬課税の見直しを訴えた。

CoinDeskによると、Krakenは22日、新たに導入された1099-DAの提出状況をブログで公表した。全体のうち約1850万件は1ドル未満で、半数超が10ドル以下だった。74％は50ドル未満で、600ドル超は全体の8.5％にとどまった。

1099-DAは納税者にも交付され、個人はこれを基に申告内容を照合する必要がある。ただ、既存の確定申告ソフトは暗号資産取引への対応が十分ではなく、取引件数の多い投資家は年250〜500ドル（約3万7500〜7万5000円）の追加費用を負担して、別の税務ソフトを使わざるを得ない可能性があるという。

Krakenは、少額取引の処理にかかる時間とコストが、実際の税収効果に見合っていないと指摘した。取得価額などが十分に反映されないデータを基に少額取引を1件ずつ照合する現行の仕組みは、納税者の負担を増やすだけだとしている。

申告方式そのものにも課題があるという。取引を報告するブローカーは、取得価額を反映した純損益ではなく、総売却代金のみを報告する仕組みのため、納税者は売却額は把握できても、取得価額が記載されていない不完全な資料を基に追加計算を迫られる。

Krakenは、現行税制の構造的な問題として2点を挙げた。1つは、暗号資産による決済に少額免税の基準がないことだ。少額の買い物でも課税対象になり得るとして、ビットコインで7.99ドルの食事代を支払った場合でも、使ったビットコインの取得価額を確認し、損益を算出したうえで8949様式に記載しなければならない例を示した。

もう1つは、ステーキング報酬課税の負担だ。現在は、ステーキングで受け取ったトークンが受領時点の時価に基づいて一般所得として課税されるが、多くの保有者は受け取った直後に売却しない。このため、未売却のトークンにも税負担が生じ、申告時点までに価格が下落した場合には、税額が資産の現在価値を上回る可能性があるとしている。

Krakenはこれを「架空所得」と表現し、1ドル未満の1099-DAのかなりの部分が、こうしたステーキング分配に関するものだったと説明した。

同社は制度改善の必要性も訴えた。現在、議会で議論されているステーブルコイン限定の少額免税条項を暗号資産取引全体に広げ、物価に連動する免税基準を導入すべきだと主張している。

あわせて、取引の分割といった制度の悪用を防ぐための補完策も必要だとした。

ステーキング報酬の課税時点については、受領時点で課税する方式と、実際に売却した時点で課税する方式のいずれかを納税者が選べるようにすべきだと提案した。そのためには、議会による立法上の根拠が必要だと付け加えた。

今回の公表は、暗号資産課税の制度設計が実際の利用実態とかみ合っていない可能性を、具体的な件数で示した事例といえる。とりわけ少額決済とステーキング報酬を一律に課税対象とする現在の枠組みが、納税者負担を大きく押し上げている実態が浮き彫りになった。